Dvojité zdaňovanie - Slovensko, Švajčiarsko

Stručné zhrnutie

• Osoba s príjmami zo Švajčiarska má podať slovenské daňové priznanie typ B a do priznania zahrnúť príjmy zo živnosti aj zo zamestnania vrátane potvrdení od slovenského a švajčiarskeho zamestnávateľa.
• V diskusii sa uvádza, že švajčiarsky quellensteuer (zrážková daň) sa obyčajne nevracia zo Švajčiarska, pričom pri podaní slovenského DP sa preukázateľne odvedené švajčiarske dane môžu voči slovenskej dani vyňať podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanovania (tento bod bol v diskusii sporný).
• Pre výpočet základu dane v slovenskom DP z švajčiarskeho Lohnkonto sa v diskusii menovali konkrétne položky: Monatslohn/Bruttolohn, Krankenkasse (zdravotné poistenie), AHV (sociálne poistenie) a BVG (penzijný fond), pričom BVG sa považuje za penzijné sporenie a obyčajne sa nepočítava do odvodov na zdravotné/sociálne.

Najčastejšie otázky

Q: Ako podať slovenské daňové priznanie pri práci vo Švajčiarsku?
A: Podá sa daňové priznanie typ B; do priznania treba uviesť príjmy zo živnosti aj zo zamestnania a priložiť potvrdenia od slovenského aj švajčiarskeho zamestnávateľa; pri nejasnostiach odporúčali zaslať dopyt na finančnú správu cez financnasprava.sk.

Q: Dá sa získať späť quellensteuer zo Švajčiarska?
A: Podľa účastníkov diskusie sa quellensteuer vo všeobecnosti nevracia, výnimka môže byť napríklad pre študentov; v prípade pochybností odporúčali riešiť priamo v švajčiarskej daňovej/platobnej inštitúcii.

Q: Ktoré položky z Lohnkonto sa použijú pri slovenskom DP na určenie zdravotného a sociálneho poistenia?
A: V diskusii bolo uvedené, že "Krankenkasse" predstavuje zdravotné poistenie a "AHV" predstavuje sociálne poistenie; "BVG" je penzijný fond a obyčajne sa do odvodov nezapočítava.

Q: Aké konkrétne čísla z Lohnkonto uviedla jedna používateľka ako príklad?
A: Príklad z Lohnkonto v diskusii uvádzal Monatslohn 7440,90, Bruttolohn 11089, Auszahlung 6142,35, Krankenkasse -941,55, AHV-Abzug 571,10, BVG-Abzug 173,55, Quellensteuer-Abzug 9,95.

Q: Má osoba nárok na daňový bonus na dieťa po práci v zahraničí?
A: V diskusii boli dve verzie: jedna uviedla, že daňový bonus možno uplatniť, ak bol ročný príjem zo živnosti alebo zo zamestnania vyšší ako 2 112 €; druhá verzia uviedla podmienku "príjem minimálne 6× minimálnej mzdy" — odporúčalo sa preveriť pri finančnej správe pre konkrétny rok.

Q: Ako zistiť, či švajčiarsky zamestnávateľ za mňa odvádza AHV a zdravotné poistenie?
A: Odporúčali napísať do AHV a požiadať o výpis odvodov alebo kontaktovať poistovňu; ak kartičky poistenca neprídu, je možné sa obrátiť priamo na poisťovňu alebo požiadať AHV o vypis.

Závery z diskusie

Zhoda

• Treba podať slovenské daňové priznanie typ B a priložiť doklady o príjmoch zo Slovenska aj zo Švajčiarska.
• Z Lohnkonto sú relevantné položky pre slovenské priznanie: Monatslohn/Bruttolohn, Krankenkasse, AHV; BVG je penzijný fond.
• Pri nejasnostiach treba kontaktovať Finančnú správu (financnasprava.sk) alebo účtovníčku so skúsenosťami so zahraničím.

Sporné názory

• Niektorí účastníci tvrdili, že Švajčiarsko nemá so Slovenskom zmluvu o zamedzení dvojitého zdanovania; iní tvrdili, že švajčiarske príjmy sa dajú voči slovenskej dani vyňať podľa zmluvy.
• Podmienka nároku na daňový bonus bola v diskusii uvádzaná dvoma protichodnými spôsobmi: hranica 2 112 € vs. príjem minimálne 6× minimálnej mzdy.

Otvorené otázky

• Dá sa za polrok, kedy sa platili dane aj na Slovensku aj vo Švajčiarsku, vyžiadať od Slovenska vrátenie zaplatenej dane a ponechať zaplatené dane vo Švajčiarsku?
• Ako presne zaradiť jednotlivé položky z Lohnkonto do riadkov slovenského DP (číslovanie riadkov a prepočet kurzom) pri rôznych typoch odpočtov?

Spomenuté značky a firmy

financnasprava.sk, NBS, AHV, Swiky, URPS

Spomenuté produkty a metódy

daňové priznanie typ B, Lohnkonto, Quellensteuer, Krankenkasse, AHV, BVG, KTG, ALV1, UVG, Bruttolohn, Monatslohn, Auszahlung, Feriengeld, Verpfegung, Kinderzulage, daňový bonus, zmluva o zamedzení dvojitého zdanovania, 2 112 €, 6× minimálna mzda

Miesta a osoby

Švajčiarsko, Slovensko, Lichtenštajnsko, Nemecko, Levice