Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

V ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní má daňovník nárok aj na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela).

Aké sú podmienky, čo všetko sa zahŕňa do vlastného príjmu manželky (manžela)?

Jednou zo základných podmienok uplatnenia NČZD na manželku (manžela) je uzavretie manželstva. Pokiaľ žijete s partnerom len ako druh a družka / priateľ a priateľka, nárok na túto úľavu nevzniká.

Splnenie tejto podmienky sa posudzuje vždy k prvému dňu v mesiaci. Pokiaľ bolo manželstvo uzatvorené v priebehu roka, napr. dňa 16.7.2021, nárok na uplatnenie si NČZD na manželku vzniká až od augusta 2021.

Daňovník je povinný predložiť kópiu sobášneho listu ako doklad na uplatnenie si NČZD na manželku (manžela).

Ďalšou podmienkou je žitie v spoločnej domácnosti, pričom adresa trvalého pobytu u manželov nie je podstatná. Túto podmienku daňovník nemusí preukázať, splnenie podmienky by skúmal pri kontrole správca dane.

Dôležité je, aby manželka (manžel) spĺňali aj jednu z nasledovných podmienok:

·       stará sa o dieťa do 3 rokov (príp. do 6 rokov - nepriaznivý zdr. stav dieťaťa / dieťa zverené do náhradnej starostlivosti),

·       poberá peňažný príspevok na opatrovanie na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia,

·       je zaradená/ý do evidencie uchádzačov o zamestnanie na ÚPSVaR,

·       je občanom so zdravotným postihnutím alebo s ťažkým zdravotným postihnutím.

Daňovník je povinný predložiť doklady, ktoré preukazujú splnenie jednej z týchto podmienok, a to:

·       kópiu rodného listu dieťaťa (dieťa do 3 rokov),

·       posudok o dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave dieťaťa (deti do 6 rokov),

·       doklad o prevzatí dieťaťa do náhradnej starostlivosti (do 6 rokov veku, najdlhšie 3 roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tejto osobe),

·       rozhodnutie o poberaní peňažného príspevku na opatrovanie,

·       potvrdenie o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie,

·       posudok, že manželka (manžel) je občan so zdr. postihnutím / ťažkým zdr. postihnutím.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môže daňovník uplatniť vo výške 1/12 za každý mesiac, kedy boli splnené všetky podmienky na jej uplatnenie k prvému dňu v mesiaci.

Suma NČZD na manželku (manžela) je vo výške 4 124,74 €.

Avšak, od tejto sumy je potrebné odpočítať vlastný príjem manželky (manžela). Medzi vlastný príjem manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj ten, ktorý je od dane oslobodený.

Z uvedeného vyplýva, že sa tu započíta nielen príjem zo zamestnania alebo z podnikania (znížený o zaplatené poistné a príspevky do SP a ZP), ale aj príjem ako materské, nemocenské dávky (vyplatená PN, OČR), tehotenské, všetky druhy dôchodkov, cestovné náhrady, výhry a pod..

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezapočítava vyplatený daňový bonus, štipendium, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky.

Medzi štátne sociálne dávky patrí:

·       príspevok pri narodení dieťaťa,

·       príspevok pri viac súčasne narodených detí,

·       rodičovský príspevok,

·       prídavok na dieťa,

·       príplatok k prídavku na dieťa,

·       príspevok na pohreb,

·       13. dôchodok,

·       príplatok k dôchodku politickým väzňom,

·       príspevok športovému reprezentantovi,

·       kompenzačný príspevok baníkom.

Výška vlastného príjmu manželky (manžela) na nedokladuje. Sumu daňovník napíše do daňového priznania / žiadosti o ročné zúčtovanie. 

Dôležitý je aj základ dane daňovníka.

Pokiaľ je základ dane nižší alebo rovný sume 37 981,94 € (176,8 - násobok platného životného minima), NČZD na manželku (manžela) je vypočítaná nasledovne:

 4 124,74 € - vlastný príjem manželky (manžela).

Pokiaľ je základ dane vyšší ako 37 981,94 €, výpočet je:

13 620,22 € (63,4 - násobok platného životného minima) – ¼ základu dane daňovníka – vlastný príjem manželky (manžela).