Chcem si uplatnit nezdaniteľná časť základu dane na manželku

Stručné zhrnutie

• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (NČZD) za rok 2022 je 4 186,75 € a manžel si ju môže uplatniť len za mesiace, v ktorých manželka spĺňa podmienku starostlivosti o dieťa (od narodenia dieťaťa); uplatnenie sa prepočítava pomerne podľa počtu mesiacov.
• Do vlastného príjmu manželky sa podľa právnych výkladov a odborného článku počítajú nemocenské dávky vrátane PN, materského a tehotenského, pričom rodičovský príspevok sa do príjmu nezahrňuje.
• Praktické kroky sú: skontrolovať oficiálne pokyny Finančnej správy, predložiť potvrdenie o poberaní rodičovského príspevku ako doklad pre splnenie podmienky starostlivosti a podať daňové priznanie v lehote (štandardne do 31.3.; možnosť dodatočného priznania).

Najčastejšie otázky

Q: Ako sa počíta vlastný príjem manželky pre účely NČZD?
A: Do vlastného príjmu sa započítavajú všetky príjmy podľa ZDP vrátane nemocenských dávok (PN, tehotenské, materské); rodičovský príspevok sa nezapočítava; referenčná NČZD na rok 2022 je 4 186,75 €.

Q: Kedy môže manžel uplatniť pomernú časť NČZD na manželku?
A: Manžel môže uplatniť iba tú časť NČZD, ktorá sa vzťahuje na mesiace, v ktorých manželka skutočne stará o dieťa (od dátumu narodenia do konca roka), a uplatnenie sa prepočíta alikvotne podľa počtu mesiacov.

Q: Je tehotenské dávka započítavaná do príjmov pre NČZD?
A: Väčšina odborných zdrojov a účtovníckych výkladov uvádza, že tehotenské je nemocenská dávka a započítava sa do vlastného príjmu; v diskusii sa však objavila informácia, že konkrétny pracovník daňového úradu uviedol opak, takže existuje priamy rozpor (nespôsobené jednoznačnou oficiálnou odpoveďou v diskusii).

Q: Čo treba ako doklad pri uplatnení NČZD na manželku?
A: Ako doklad treba potvrdenie o poberaní rodičovského príspevku alebo iné potvrdenie preukazujúce, že manželka sa stará o dieťa do 3 rokov (potvrdenie o vyplácaní RP).

Q: Môže manžel uplatniť NČZD, ak bola manželka počas roka na PN alebo materskej a súčasne mala príjem zo zamestnania?
A: Áno, ale pri rozhodovaní sa počíta celkový ročný príjem manželky vrátane PN a materského; ak tento súhrnný príjem presiahne NČZD (4 186,75 € pre rok 2022), manžel nemá nárok na zníženie základu dane.

Q: Aký finančný efekt má uplatnenie NČZD na manželku?
A: Nezdaniteľná časť 4 186,75 € zodpovedá približnej daňovej úľave v porovnaní s daňou z príjmu rádovo okolo 700 € (skutočná úspora závisí od daňovej povinnosti daňovníka).

Q: Kedy treba podať daňové priznanie, ak chce manžel uplatniť NČZD na manželku za rok 2022?
A: Štandardný termín na podanie daňového priznania za rok 2022 bol do 31.3.2023; je možné podať dodatočné daňové priznanie po lehote, ak sú podklady dodatočné alebo opravy.

Závery z diskusie

Zhoda

• NČZD na manželku sa uplatňuje len ak manželka spĺňa podmienku starostlivosti o maloleté dieťa (zvyčajne do 3 rokov) a uplatnenie sa prepočítava pomerne podľa mesiacov spĺňajúcich podmienku.
• Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezahŕňa; do príjmu sa zahrnujú nemocenské dávky a príjmy zo zamestnania.
• Referenčná NČZD na rok 2022 v diskusii použitá ako hranica bola 4 186,75 €.

Sporné názory

• Tehotenské dávky: jedna skupina zdrojov a účtovníckych výkladov tvrdí, že tehotenské je nemocenská dávka a počíta sa do príjmu, zatiaľ čo v diskusii sa objavila informácia, že pracovník daňového úradu uviedol, že tehotenské sa nepočíta.
• Podanie dodatočného daňového priznania: niektoré prístupy považujú dodatočné priznanie za zbytočné, ak ročný súhrn príjmov vylučuje nárok, iné považujú dodatočné podanie za spôsob overenia a nápravy.

Otvorené otázky

• Konečné oficiálne stanovisko konkrétneho daňového úradu k zaradeniu tehotenského do vlastného príjmu zostalo v diskusii neuzavreté.
• Presný výpočet daňovej vratky alebo zníženia dane závisí od individuálnej daňovej povinnosti manžela a nie je v diskusii konkretizovaný.

Spomenuté značky a firmy

Finančná správa,daneauctovnictvo.sk,Sociálna poisťovňa,daňový úrad

Spomenuté produkty a metódy

nezdaniteľná časť základu dane na manželku (NČZD),PN (pracovná neschopnosť),materské,tehotenské,rodičovský príspevok,daňové priznanie,dodatočné daňové priznanie,potvrdenie o poberaní rodičovského príspevku

Miesta a osoby

žiadne