Prenájom auta živnostník od nepodnikateľa

Stručné zhrnutie

• Živnostník môže používať na podnikanie auto vlastnené fyzickou osobou bez toho, aby majiteľ musel byť podnikateľ; treba mať písomnú zmluvu o výpožičke alebo zmluvu o prenájme medzi majiteľom a podnikateľom.
• S účinnosťou od 01.01.2017 podľa § 21 ods. 1 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z. sú výdavky na opravy, prevádzkovanie a technické zhodnotenie vozidla používaného na základe zmluvy o výpožičke nedaňovým výdavkom, pričom Finančná správa v tom istom výklade uvádza, že výdavky na spotrebované pohonné látky (PHM) sú daňovým výdavkom.
• Pre účtovanie prevádzky auta sú dve bežné alternatívy: viesť knihu jázd a uplatniť skutočné náklady podľa bločkov, alebo použiť paušál (v diskusii uvádzaný ako 80 % z nákupu PHM), pričom daň z motorových vozidiel treba podať a zaplatiť do 1. februára za obdobie, odkedy sa auto používa v podnikaní.

Najčastejšie otázky

Q: Môže si živnostník prenajať alebo požičať auto od fyzickej osoby (nepodnikateľa)?
A: Áno, možné je uzavrieť buď zmluvu o prenájme alebo zmluvu o výpožičke s fyzickou osobou; zmluva nemusí byť úradne osvedčená, stačia podpísané písomné podpisy oboch zmluvných strán.

Q: Aké výdavky sú daňovo uznateľné pri aute používanom na základe zmluvy o výpožičke?
A: Podľa Finančnej správy a § 21 ods. 1 písm. l) ZDP nie sú daňovým výdavkom opravy, prevádzkovanie a technické zhodnotenie auta pri výpožičke, ale výdavky na spotrebované pohonné látky (PHM) sú daňovým výdavkom.

Q: Ako si viesť účtovníctvo k PHM a prevádzke auta — bločky alebo paušál?
A: Možnosti sú dve: viesť knihu jázd a uplatňovať skutočné náklady podľa bločkov, alebo neupravovať knihu jázd a uplatniť paušálny postup (v diskusii uvádzaný 80 % z nákupov PHM ako daňový náklad, 20 % nedaňový); neplátca DPH môže sumarizovať bločky a uplatniť paušál pri ročnom zúčtovaní.

Q: Kto je daňovníkom dane z motorových vozidiel a kedy treba podať priznanie?
A: Daňovníkom je osoba zapísaná ako držiteľ v dokladoch vozidla; priznanie a platbu dane z motorových vozidiel treba podať a zaplatiť do 1. februára za rok, v ktorom sa vozidlo používa v podnikaní.

Q: Môžem spätne uzavrieť zmluvu o požičaní auta s účinnosťou od 1.1.2018?
A: Diskusia uviedla, že začiatok prepožičania od 1.1.2018 je reálny riešiť tak, aby sa vozidlo nahlásilo na Daňový úrad (DÚ) a daň z motorových vozidiel sa zaplatila v januári 2019; spätne riešiť obdobie 2017 sa neodporúčalo kvôli riziku nedoplatkov a pokút za nesplnené povinnosti.

Q: Potrebujem mať všetky bločky za PHM počas roka?
A: Bločky za PHM je potrebné evidovať; pri paušálnom uplatnení (80 %) sa môže na konci roka vykonať súčet bez individuálneho krátenia každého bločku, avšak bločky by mali zhruba korešpondovať s najazdenými kilometrami a sú vhodné ako dôkaz pri kontrole.

Q: Treba fotografovať stav tachometra?
A: Zákon to neprikazuje, fotografovanie tachometra nie je povinné, ale môže slúžiť ako doklad pri kontrole, ak by sa aktuálny stav výrazne líšil od evidovaného.

Závery z diskusie

Zhoda

• Živnostník môže používať vozidlo vlastnené fyzickou osobou na podnikanie pri písomnej zmluve o výpožičke alebo prenájme.
• Zmluva o výpožičke/prenájme nie je nutné úradne osvedčovať; stačia podpisy oboch strán.
• Finančná správa vo výklade uvádza, že pri výpožičke sú PHM daňovým výdavkom, ale opravy a prevádzkové náklady nie.
• Možnosti účtovania prevádzky auta sú kniha jázd so skutočnými bločkami alebo paušál 80 % z PHM.

Sporné názory

• Niektorí účastníci tvrdili, že pri výpožičke nie sú daňové žiadne výdavky (vrátane PHM) vs Finančná správa uviedla, že PHM sú daňovým výdavkom; oba výklady sú v diskusii prezentované ako možné.
• Nie je jednotný názor, či si živnostník pri požičanom aute môže uplatniť cestovné náhrady/kilometrovné (cestovné náhrady sú podľa diskusie primárne pre zamestnancov, kým kilometrické náhrady sú iný mechanizmus).

Otvorené otázky

• Presné daňové dôsledky pre majiteľa (fyzickú osobu) pri prenájme auta – povinnosť podať daňové priznanie a zdanenie príjmov z prenájmu závisia od výšky a charakteru príjmov a vyžadujú individuálne posúdenie.
• Detailné postupy a možné pokuty pri spätnej legalizácii používania vozidla v minulých rokoch si vyžadujú konzultáciu s Daňovým úradom alebo Finančnou správou.

Spomenuté značky a firmy

Finančné riaditeľstvo SR, Finančná správa, Ministerstvo financií SR, Daňový úrad (DÚ), Štatistický úrad

Spomenuté produkty a metódy

zmluva o výpožičke, zmluva o prenájme, kniha jázd, kilometrovné, cestovné náhrady, paušál 80% (na PHM a súvisiace náklady), bločky za PHM, daň z motorových vozidiel, § 21 ods. 1 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z., technický preukaz, fotografia tachometra, odpisy vozidla, cesťáky

Miesta a osoby

žiadne