Daňový bonus na manželku od 1.1.2011. Ako to bude?

Stručné zhrnutie

• Nárok na odpočítateľnú položku na manželku vzniká, ak ročný príjem manželky nepresiahol 4025,70 €; do tohto príjmu sa započítava materská dávka vyplácaná Sociálnou poisťovňou a nezapočítava sa rodičovský príspevok ani príspevok pri narodení.
• Zamestnanec musí zvyčajne požiadať zamestnávateľa do 15. februára a predložiť potvrdenia o čerpaní materskej alebo iné doklady; konkrétne požadované tlačivá sa líšia podľa mzdového oddelenia (môžu žiadať potvrdenie zo Sociálnej poisťovne, potvrdenie z ÚPSVaR alebo výpisy z účtu).
• Oficiálne znenia zákona o dani z príjmov sú dostupné na nrsr.sk a v Zbierke zákonov (zákon č. 595/2003), pričom v diskusii sa uvádza, že pri uplatňovaní odpočtu sa postupuje podľa § 11 ods. 3 (prechodné pravidlá v r. 2009–2010 podľa § 52g ods. 1).

Najčastejšie otázky

Q: Ako sa počíta hranica príjmu pre uplatnenie odpočítateľnej položky na manželku?
A: Hranica je 4025,70 € za kalendárny rok; do tejto sumy sa započítava materská dávka vyplácaná Sociálnou poisťovňou a nezapočítava sa rodičovský príspevok ani príspevok pri narodení.

Q: Čo treba predložiť zamestnávateľovi, aby mohol manžel uplatniť odpočet na manželku?
A: Bežne sa predkladá písomná žiadosť do 15.2., potvrdenie o čerpaní materskej od Sociálnej poisťovne a prípadne potvrdenie o poberaní rodičovského príspevku alebo rozhodnutie z ÚPSVaR; niektoré mzdárky akceptujú výpisy z účtu ako dôkaz.

Q: Počíta sa do príjmov rodičovský príspevok alebo príspevok pri narodení dieťaťa?
A: Rodičovský príspevok a príspevok pri narodení dieťaťa sa do príjmov pre účely odpočtu na manželku nezapočítavajú.

Q: Započítava sa do príjmu „materská“ aj keď bola vyplatená len časť roka?
A: Áno, do ročného príjmu sa započítava všetka materská vyplatená Sociálnou poisťovňou za daný rok; ak suma materskej presiahne hranicu 4025,70 €, odpočet nemožno uplatniť.

Q: Ako postupovať pri kombinovanom príjme, keď manželka pracovala ako osobný asistent a používa paušálne výdavky?
A: Do vlastného príjmu manželky sa uvádza čistý príjem po odpočítaní zaplateného poistného; v diskusii bola naznačená potreba uviesť v daňovom priznaní skutočný základ dane alebo čistý príjem z podnikania (konkrétne postupy závisia od prípadu a odporúča sa konzultovať s účtovníčkou).

Q: Bude možné uplatniť odpočet na manželku po roku 2011?
A: Diskusia uviedla protichodné tvrdenia: jedna verzia tvrdila, že rok 2011 je posledný, kým inde boli odkazy na aktuálne znenie zákona; odporúčané je overiť platné znenie v zákone č. 595/2003 v Zbierke zákonov alebo na nrsr.sk (tvrdenie o zrušení bolo v diskusii spochybnené).

Závery z diskusie

Zhoda

• Odpočítateľnú položku na manželku možno uplatniť len ak ročný príjem manželky nepresiahol 4025,70 €, pričom sa do toho započítava materská a nezapočítava rodičovský príspevok ani príspevok pri narodení.
• Na uplatnenie odpočtu je potrebné predložiť potvrdenia o prijmoch (potvrdenie o materskej zo Sociálnej poisťovne, prípadne doklady z ÚPSVaR) a zamestnanec má lehotu na žiadosť voči zamestnávateľovi (uvádzané do 15. februára).

Sporné názory

• Možnosť zrušenia odpočítateľnej položky po roku 2011: jedna verzia tvrdenia uvádza, že v roku 2011 už nebude možné uplatniť odpočet, druhá verzia odporúča overiť aktuálne znenie zákona v Zbierke zákonov (tvrdenie o zrušení v diskusii nie je jednotné).
• Názov a terminológia: niektorí v diskusii zamieňali „daňový bonus na manželku“ a „odpočítateľná položka na manželku“ alebo „nezdaniteľná časť“, pričom odporučením je používať presný termín „odpočítateľná položka na manželku“.

Otvorené otázky

• Aké konkrétne tlačivá a formáty dokladov (presné formuláre od Sociálnej poisťovne alebo ÚPSVaR) musí ktorá konkrétna mzdárka akceptovať, zostáva pre niektoré prípady nejednoznačné.
• Ako presne sa má riešiť uplatnenie odpočtu pri kombinovanom príjme so 40% paušálnymi výdavkami v praxi, aký čistý príjem sa zaúčtuje pre hranicu 4025,70 €.

Spomenuté značky a firmy

Národná rada SR, Zbierka zákonov, modrykonik.sk, Sociálna poisťovňa, ÚPSVaR, epi.sk

Spomenuté produkty a metódy

odpočítateľná položka na manželku, daňový bonus na deti, nezdaniteľná časť, materská dávka, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení, daňové priznanie, potvrdenie o čerpaní materskej, potvrdenie o poberaní rodičovského príspevku, § 11 ods. 3, § 52g ods. 1, zákon č. 595/2003

Miesta a osoby

Národná rada SR, Sociálna poisťovňa, ÚPSVaR, Modrý koník, Zbierka zákonov, epi.sk